NIK - Zwalczanie oszustw VAT.pdf

(16059 KB) Pobierz
KBF-4101-07-00/2013
Nr ewid. 17/2014/P/13/042/KBF
Informacja o wynikach kontroli
ZWALCZANIE OSZUSTW
W PODATKU OD TOWARÓW I USŁUG
mARZEC
2
01
1
MISJĄ
Najwyższej Izby Kontroli jest dbałość o gospodarność i skuteczność w służbie
publicznej dla Rzeczypospolitej Polskiej
WIZJĄ
Najwyższej Izby Kontroli jest cieszący się powszechnym autorytetem
najwyższy organ kontroli państwowej, którego raporty będą oczekiwanym
i poszukiwanym źródłem informacji dla organów władzy i społeczeństwa
Dyrektor Departamentu Budżetu i Finansów:
Stanisław Jarosz
Zatwierdzam:
Krzysztof Kwiatkowski
Prezes Najwyższej Izby Kontroli
dnia
Najwyższa Izba Kontroli
ul. Filtrowa 57
02-056 Warszawa
T/F +48 22 444 50 00
www.nik.gov.pl
Spi s t re ści
WPROWADZENIE ......................................................................................................................................6
1. ZAŁOżENIA KONTROLI ....................................................................................................................7
2. PODSUmOWANIE WyNIKÓW KONTROLI ..................................................................................8
2.1. Ogólna ocena kontrolowanej działalności ..................................................................................... 8
2.2. Synteza wyników kontroli..................................................................................................................... 8
2.3. Uwagi końcowe i wnioski ...................................................................................................................11
3.1. Charakterystyka stanu prawnego oraz uwarunkowania
ekonomiczne i organizacyjne............................................................................................................12
3.2. Wyniki kontroli ........................................................................................................................................20
3.2.1. Działania organów kontroli skarbowej ..............................................................................20
3.2.2. Działania urzędów skarbowych ............................................................................................27
3.2.3. Działania ministra Finansów mające na celu poprawę skuteczności
zwalczania oszustw w podatku od towarów i usług .....................................................35
3.2.4. Nadzór ministra Finansów nad urzędami skarbowymi i urzędami kontroli
skarbowej w sprawach podatku od towarów i usług ...................................................37
4.1. Organizacja i metodyka kontroli ......................................................................................................42
4.2. Przebieg kontroli ....................................................................................................................................43
4.3. Finansowe rezultaty kontroli .............................................................................................................44
3. INFORmACJE SZCZEGÓŁOWE .................................................................................................... 12
4. INFORmACJE DODATKOWE ........................................................................................................ 42
5. ZAŁąCZNIKI ....................................................................................................................................... 45
Wy k a z sto s owanych sk ró tów i po jęć
Dostawa
polega na wywozie towarów z terytorium kraju, w wykonaniu czynności
wewnątrzwspólnotowa
uznanych za dostawę, na terytorium innego kraju członkowskiego;
w przypadku wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (stosuje się
stawkę 0%) następuje zwolnienie dostawy z opodatkowania, jednak
z zachowanym prawem do odliczenia podatku naliczonego od nabycia
towarów, które są przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy,
ponieważ rozliczenie podatku następuje przez nabywcę dokonującego
wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów
Informacje
informacje składane przez podatnika zidentyfikowanego do celów VAT,
podsumowujące
który realizuje transakcje wewnątrzwspólnotowe, zawierające m.in. wartość
towarów dostarczanych do poszczególnych nabywców w innych państwach
członkowskich; od 1 stycznia 2010 r. w informacjach podsumowujących
podatnik jest obowiązany do ujawniania poza informacjami o obrocie
towarowym, danych dotyczących świadczenia niektórych usług; dane
są gromadzone w ramach systemu VIES, państwo członkowskie, które
ma wątpliwości co do rzetelności deklarowanych przez podatnika danych
dotyczących jego nabyć wewnątrzwspólnotowych, może sprawdzić,
czy podatnicy z innych państw członkowskich dokonali na jego rzecz
wewnątrzwspólnotowych dostaw w odpowiedniej wielkości
Mechanizm
przesunięcie obowiązku rozliczenia podatku VAT ze sprzedawcy na nabywcę
odwrotnego
obciążenia (reverse
charge)
Nabycie
nabycie prawa do rozporządzania jak właściciel towarami, które w wyniku
wewnątrzwspólnotowe
dokonanej dostawy są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa
członkowskiego inne niż terytorium państwa członkowskiego rozpoczęcia
wysyłki lub transportu przez dokonującego dostawy; należny z tytułu obrotu
podatek jest rozliczany przez nabywcę towaru w państwie, do którego
nastąpiła dostawa towarów w wysokości i na zasadach obowiązujących
w państwie docelowym; transakcji wewnątrzwspólnotowego nabycia
towarów, ze względu na charakter tej czynności towarzyszy zawsze
odpowiednia czynność dokonywana przez drugą stronę transakcji, którą
jest wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Procedura celna 42
mechanizm, który wykorzystuje importer w celu uzyskania zwolnienia
z podatku VAT, gdy przewożone towary mają zostać przewiezione do innego
państwa członkowskiego UE, podatek VAT jest należny w państwie
członkowskim przeznaczenia
Sieć Eurofisc
sieć służąca sprawnej wymianie między państwami członkowskimi UE
ukierunkowanych informacji, mająca na celu ułatwienie wielostronnej
współpracy w zakresie zwalczania oszustw w podatku od towarów i usług,
powołana rozporządzeniem Rady (UE) Nr 904/2010 z dnia 7 października
2010 r. w sprawie współpracy administracyjnej oraz zwalczania oszustw
w dziedzinie wartości dodanej
1
UKS
urząd kontroli skarbowej
US
urząd skarbowy
1
Dz.U. UE L 268 z 12.10.2010 r., s. 1.
VAT
podatek od towarów i usług – polski odpowiednik podatku od wartości
dodanej, którego zasady funkcjonowania określa dyrektywa 2006/112/WE
Rady z dnia 28 listopada 2006 r. w sprawie wspólnego systemu podatku
od wartości dodanej
2
VIES
System Wymiany Informacji o Podatku VAT (VAT Information Exchange
System) –
elektroniczna sieć pozwalająca na wymianę informacji pomiędzy
państwami członkowskimi o transakcjach wewnątrzwspólnotowych oraz
podatnikach VAT, w tym informacji o ważności numerów identyfikacyjnych
VAT przedsiębiorców zarejestrowanych w państwach członkowskich,
informacji o dostawach wewnątrzwspólnotowych
Wskaźnik decyzji
relacja liczby decyzji, które izba skarbowa uchyliła do liczby wydanych
uchylonych w toku
rozstrzygnięć
postępowania
odwoławczego
Wskaźnik decyzji
relacja liczby decyzji, od których podatnicy wnieśli odwołanie do izby
zaskarżonych
skarbowej do liczby wydanych decyzji
Wskaźnik skuteczności
relacja liczby kontroli, w których stwierdzono nieprawidłowości do ogólnej
kontroli
liczby przeprowadzonych kontroli
2
Dz.U. UE L 347 z 11.12.2006 r., s. 1 ze zm.

Plik z chomika:

Inne pliki z tego folderu:

Inne foldery tego chomika:

Zgłoś jeśli naruszono regulamin